Slovenské podnikateľské prostredie prešlo za posledných 18 mesiacov seizmickými zmenami. Ak ste si doteraz mysleli, že rozhodovanie medzi živnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s.r.o.) je len o matematike „paušálnych výdavkov“, rok 2026 vás vyvedie z omylu. Nová legislatíva, ktorú schválil parlament v rámci konsolidačných a reformných balíčkov, priniesla nielen nové dane, ale aj úplne nový proces zakladania firiem, kde kľúčovú rolu preberajú advokáti.
V tomto článku do detailu rozoberieme, čo všetko sa zmenilo, prečo štát „pritvrdil“ a kedy je ten správny moment na prechod z fyzickej osoby na právnickú.
1. Revolúcia v zakladaní s.r.o.: Koniec „garážových“ firiem?
Jednou z najzásadnejších zmien, ktorú priniesla novela Obchodného zákonníka a súvisiace predpisy, je proces autorizácie zakladateľských dokumentov. Ak ste si doteraz sťahovali vzory spoločenských zmlúv z internetu a podpisovali ich na matrike za pár eur, rok 2026 tomuto postupu vystavil stopku.
Úloha advokáta ako povinného garanta
Podľa novej úpravy si po novom môžu zakladatelia nechať autorizovať spoločenskú zmluvu alebo zakladateľskú listinu výhradne u advokáta. Čo to znamená v praxi?
• Právna čistota: Advokát pri autorizácii preberá zodpovednosť za to, že dokumenty sú v súlade so zákonom, overuje totožnosť osôb a eliminuje riziko „bielych koní“.
• Rýchlosť (teoretická): Takto autorizované dokumenty smerujú na Obchodný register, ktorý by mal zápis vykonať v zrýchlenom režime, keďže právnu kontrolu už de facto vykonal advokát.
• Vyššie vstupné náklady: Toto je tá menej populárna časť. Založenie s.r.o. sa predražuje o poplatok za advokátsku autorizáciu. Už to nie je o 50-eurovom poplatku na súde (ktorý je mimochodom v digitálnej ére taktiež upravený), ale o odbornej odmene pre právnika.
Môj postreh: Štát sa týmto krokom snaží odbremeniť súdy a preniesť zodpovednosť na odbornú obec. Pre vás ako podnikateľa to znamená, že s.r.o. už nie je „hračka na jedno použitie“, ale seriózny nástroj, do ktorého investujete hneď na štarte.
2. Daňová realita roku 2026: Kde končia vaše peniaze?
V roku 2026 sa už naplno prejavujú dopady konsolidačných opatrení. Daňový systém na Slovensku sa stal progresívnejším a zložitejším.
Daň z príjmov právnických osôb (s.r.o.)
Pre rok 2026 platí, že sadzba dane z príjmov pre s.r.o. je diferencovaná:
• 10 % pre malé firmy: Táto sadzba zostáva zachovaná pre subjekty, ktorých zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu stanovenú hranicu (aktuálne nastavenú na 100 000 €, čo je posun oproti minulosti).
• 21 % alebo 24 %: Pre väčšie firmy a subjekty s vysokými ziskami sa sadzba šplhá nahor. Ak vaša s.r.o. generuje masívne zisky, štát si v rámci solidarity ukrojí viac.
Daň z dividend
Nezabúdajme na moment, kedy si peniaze z firmy vyberáte do vlastného vrecka. Sadzba dane z dividend sa ustálila na 10 %. To je výrazný skok oproti niekdajším 7 %. Pri plánovaní prechodu na s.r.o. musíte s touto desatinou počítať ako s nákladom na „osobnú spotrebu“.
Živnosť a jej (ne)výhody
Živnostníci stále profitujú z paušálnych výdavkov, ale pozor! Hranica pre paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 € ročne) je v roku 2026 pri dnešnej inflácii pre mnohých remeselníkov a IT odborníkov už priúzka.
• Ak zarábate viac ako 35 000 – 40 000 € ročne, efekt paušálu sa vytráca a vy začínate platiť dane a odvody z reálneho základu, ktorý je pri živnosti často vyšší než pri s.r.o.
3. Daň z finančných transakcií
Toto je téma, ktorá v roku 2026 najviac „bolí“ majiteľov firiem. Slovensko zaviedlo daň z bankových transakcií, ktorá sa týka výhradne podnikateľských účtov právnických osôb.
• 0,4 % z každej platby: Každý prevod dodávateľovi, každá úhrada faktúry vás stojí 0,4 % z danej sumy (maximálne však zastropované, zvyčajne na 40 €).
• 0,8 % za výber hotovosti: Ak potrebujete hotovosť, štát vás potrestá dvojnásobnou sadzbou.
• Ročný poplatok za kartu: Aj za používanie firemnej karty platíte fixnú ročnú daň.
Prečo je to dôležité pri rozhodovaní?
Živnostníci (fyzické osoby) majú v tomto smere výhodu. Aj keď musia používať podnikateľský účet, mechanizmus transakčnej dane je na nich aplikovaný miernejšie alebo vôbec, ak využívajú osobný účet na nepodnikateľské účely (hoci hranica je tenká). S.r.o. sa tejto dani nevyhne. Ak máte firmu s vysokým obratom, ale nízkou maržou (napr. e-shop), transakčná daň môže citeľne ukrojiť z vášho čistého zisku.
4. Odvodový kolotoč: Živnostník ako rukojemník štátu?
Ak existuje jeden dôvod, prečo ľudia utekajú k s.r.o., sú to sociálne a zdravotné odvody.
Situácia živnostníka v roku 2026:
Minimálne odvody pre SZČO v roku 2026 opäť vzrástli kvôli rastu priemernej mzdy spred dvoch rokov. Pre mnohých malých podnikateľov sa hranica 300 – 350 € mesačne stala realitou, ktorú musia platiť, aj keby v daný mesiac nezarobili ani euro.
Pri vyšších príjmoch sa odvody rátajú z reálneho zisku, čo môže znamenať mesačné platby aj cez 1 000 €.
Situácia majiteľa s.r.o.:
V s.r.o. ste pánom svojich odvodov vy (aspoň do určitej miery):
1. Konateľ bez odmeny: Ak nie ste zamestnancom vlastnej firmy, neplatíte sociálne odvody. Platíte si len zdravotné poistenie (ako samoplatiteľ, čo je v roku 2026 okolo 100 €).
2. Kombinácia minimálnej mzdy: Mnohí sa zamestnajú na čiastočný úväzok, aby mali pokryté dôchodkové poistenie, a zvyšok zisku si vyplácajú cez dividendy.
5. Kedy sa teda oplatí prejsť na s.r.o.? (Výpočtový model)
Bod zlomu (Break-even point) sa v roku 2026 posunul vyššie. Zatiaľ čo v roku 2020 sa hovorilo o hranici 15 000 € ročne, dnes je realita iná.
Scenár A: Ste kreatívec/konzultant s nízkymi nákladmi
Ak sú vaše príjmy do 25 000 € ročne, živnosť s paušálnymi výdavkami je stále neprekonateľná. Administratíva je nulová, peniaze máte hneď a neplatíte transakčnú daň ani účtovníka (ktorý pri s.r.o. stojí v roku 2026 minimálne 1 200 – 1 500 € ročne).
Scenár B: Šikovný remeselník alebo IT freelancer (Príjem 45 000 € +)
Tu sa začína lámať chlieb.
• Živnosť: Narazíte na strop paušálnych výdavkov. Vaše odvody do Sociálnej poisťovne budú v nasledujúcom roku „bolieť“.
• S.r.o.: Aj po zaplatení 15 % dane, 10 % dane z dividend a poplatkov za účtovníctvo vám pravdepodobne zostane v čistom o 2 000 – 3 000 € viac než na živnosti. Navyše, v s.r.o. si môžete do nákladov dávať veci, ktoré ako „paušalista“ nemôžete (auto na lízing, techniku, vzdelávanie).
Scenár C: Rizikové podnikanie
Ak podnikáte v stavebníctve, doprave alebo v obchode, kde hrozia reklamácie či dlhy, s.r.o. je povinná jazda bez ohľadu na dane. V roku 2026 je ochrana súkromného majetku (domu, auta, úspor) pred exekútorom dôležitejšia než kedykoľvek predtým.
6. Nový proces autorizácie: Detailný pohľad
Keďže ste spomínali novinku ohľadom advokátov, pozrime sa na to, ako presne prebieha zakladanie s.r.o. „po novom“.
Krok 1: Výber advokáta
Zabudnite na pochybné portály ponúkajúce s.r.o. za 1 €. V roku 2026 musí každý zakladateľ prejsť procesom u advokáta. Ten vypracuje:
• Zakladateľskú listinu (1 majiteľ) alebo Spoločenskú zmluvu (viac majiteľov).
• Podpisový vzor konateľa.
• Súhlas vlastníka nehnuteľnosti so sídlom (ak nie ste majiteľom).
Krok 2: Autorizácia (Audit dokumentov)
Advokát nielen overí váš podpis (nahradzuje notára), ale pripojí k dokumentu tzv. autorizačnú doložku. Tým potvrdzuje, že identifikoval osoby a dokument je v súlade s právnym poriadkom.
Pozor: Ak advokát pochybí, nesie disciplinárnu zodpovednosť a je poistený. To je vaša ochrana, ale aj dôvod, prečo to stojí viac peňazí.
Krok 3: Elektronický zápis
V roku 2026 je komunikácia s Obchodným registrom už výhradne elektronická. Advokát odošle dokumenty cez slovensko.sk. Vďaka autorizácii by mal byť zápis takmer automatizovaný (tzv. digitálna registrácia), čo skracuje čakanie z týždňov na dni.
7. Administratívna záťaž: Čo vám nikto nepovie
Prechod na s.r.o. nie je len o nižších odvodoch. Je to o zmene mindsetu.
1. Podvojné účtovníctvo: Každý cent musí byť podložený dokladom. Nemôžete si len tak vybrať z firemného účtu 50 € na obed v reštaurácii, ak to nie je reprezentatívne alebo diéty.
2. Registračné pokladnice a e-kasa: Ak prijímate hotovosť, pravidlá sú v roku 2026 ešte prísnejšie a prepojené na finančnú správu v reálnom čase.
3. Závierky a registre: Každý rok musíte zverejňovať účtovnú závierku. Vaša konkurencia presne uvidí, aký máte zisk, tržby a koľko dlhujete. Strácate súkromie, ktoré ste mali ako živnostník.
8. Zmeny v DPH (Daň z pridanej hodnoty)
Parlament v rámci konsolidácie upravil aj sadzby DPH. V roku 2026 pracujeme so základnou sadzbou 23 %.
• Ak ste s.r.o. a ste platiteľom DPH, vaše ceny pre koncových zákazníkov (nepodnikateľov) museli stúpnuť.
• Registračný limit pre povinnú registráciu k DPH sa však upravil (smerom nahor na 62 500 €), čo mnohým malým firmám umožňuje zostať v režime neplatiteľa a byť tak na trhu lacnejšími.
Pri rozhodovaní s.r.o. vs. Živnosť hrá DPH rolu najmä vtedy, ak máte vysoké vstupy (kupujete tovar, materiál). S.r.o. ako platiteľ DPH si môže túto daň odpočítať, čo výrazne zlepšuje cash-flow.
9. Finálny verdikt: Prejsť či zostať?
Rok 2026 nefandí „šedej zóne“. Buď ste malý živnostník, ktorý si vystačí s paušálom a jednoduchosťou, alebo ste rastúca firma, ktorá akceptuje vyššie náklady na advokáta, účtovníka a transakčnú daň výmenou za ochranu majetku a lepšiu optimalizáciu odvodov.
Prejdite na s.r.o., ak:
• Váš ročný zisk (pred zdanením a odvodmi) stabilne prekračuje 35 000 €.
• Chcete budovať značku, ktorá pôsobí profesionálne (s.r.o. má v očiach partnerov vyšší kredit).
• Máte zamestnancov alebo obchodných partnerov, ktorí vyžadujú fakturáciu od právnickej osoby.
• Chcete sa chrániť pred rizikom neobmedzeného ručenia.
Zostaňte na živnosti, ak:
• Ste „one-man show“ v službách s minimálnymi reálnymi nákladmi.
• Váš obrat kolíše a nechcete sa viazať na povinné platby za účtovníctvo a daňové licencie (ktoré mimochodom štát v roku 2026 opäť v určitej forme udržiava ako minimálnu daň).
• Nechcete riešiť byrokraciu spojenú s autorizáciou u advokáta a zverejňovaním výsledkov.
Čo urobiť ako prvé?
Ak uvažujete o zmene, prvým krokom v roku 2026 nie je návšteva úradu, ale konzultácia s advokátom a daňovým poradcom. Nový systém autorizácie znamená, že právnik je váš prvý kontaktný bod. Nechajte si prepočítať dopad transakčnej dane na váš konkrétny počet mesačných platieb – pre niekoho to môže byť zanedbateľných 10 eur, pre iného likvidačných 500 eur mesačne.
Podnikanie v roku 2026 je o efektivite. Štát sprísnil pravidlá, ale zároveň digitalizoval procesy. Vyberte si formu, ktorá vás nebude brzdiť v raste, ale zároveň vám nespôsobí bezsenné noci kvôli byrokracii.
Chceli by ste, aby som vám pripravil vzorový výpočet (daňovú simuláciu) pre váš konkrétny ročný obrat, aby sme videli, koľko by ste po započítaní transakčnej dane a advokátskych poplatkov reálne ušetrili?
Ak máte záujem o založenie s.r.o. kontaktuje nás čo najskôr na tel.: 0911 357 636 alebo prostredníctvom kontaktného formuláru, ktorý nájdete nižšie.
