Slovenské podnikateľské prostredie prešlo za posledných 18 mesiacov seizmickými zmenami. Ak ste si doteraz mysleli, že rozhodovanie medzi živnosťou a spoločnosťou s ručením obmedzeným (s.r.o.) je len o matematike „paušálnych výdavkov“, rok 2026 vás vyvedie z omylu. Nová legislatíva, ktorú schválil parlament v rámci konsolidačných a reformných balíčkov, priniesla nielen nové dane, ale aj úplne nový proces zakladania firiem, kde kľúčovú rolu preberajú advokáti.
V tomto článku do detailu rozoberieme, čo všetko sa zmenilo, prečo štát „pritvrdil“ a kedy je ten správny moment na prechod z fyzickej osoby na právnickú.
1. Revolúcia v zakladaní s.r.o.: Koniec „garážových“ firiem?
Jednou z najzásadnejších zmien, ktorú priniesla novela Obchodného zákonníka a súvisiace predpisy, je proces autorizácie zakladateľských dokumentov. Ak ste si doteraz sťahovali vzory spoločenských zmlúv z internetu a podpisovali ich na matrike za pár eur, rok 2026 tomuto postupu vystavil stopku.
Úloha advokáta ako povinného garanta
Podľa novej úpravy si po novom môžu zakladatelia nechať autorizovať spoločenskú zmluvu alebo zakladateľskú listinu u advokáta (dokument autorizovaný advokátom) alebo formou notárskej zápisnice. Čo to znamená v praxi?
• Právna čistota: Advokát pri autorizácii preberá zodpovednosť za to, že dokumenty sú v súlade so zákonom, overuje totožnosť osôb a eliminuje riziko „bielych koní“.
• Rýchlosť (teoretická): Takto autorizované dokumenty smerujú na Obchodný register, ktorý by mal zápis vykonať v zrýchlenom režime, keďže právnu kontrolu už de facto vykonal advokát.
• Vyššie vstupné náklady: Toto je tá menej populárna časť. Založenie s.r.o. sa predražuje o poplatok za advokátsku autorizáciu. K súdnemu poplatku 220 € za prvý zápis s.r.o. tak pribúda aj odmena advokáta alebo notára.
Môj postreh: Štát sa týmto krokom snaží odbremeniť súdy a preniesť zodpovednosť na odbornú obec. Pre vás ako podnikateľa to znamená, že s.r.o. už nie je „hračka na jedno použitie“, ale seriózny nástroj, do ktorého investujete hneď na štarte.
2. Daňová realita roku 2026: Kde končia vaše peniaze?
V roku 2026 sa už naplno prejavujú dopady konsolidačných opatrení. Daňový systém na Slovensku sa stal progresívnejším a zložitejším.
Daň z príjmov právnických osôb (s.r.o.)
Pre rok 2026 platí, že sadzba dane z príjmov pre s.r.o. je diferencovaná:
• 10 % pre malé firmy: Táto sadzba zostáva zachovaná pre subjekty, ktorých zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu stanovenú hranicu (100 000 € za zdaňovacie obdobie).
• 21 % alebo 24 %: Pri príjmoch nad 100 000 € je sadzba 21 % a pri príjmoch nad 5 000 000 € 24 % (§ 15 písm. b) zákona o dani z príjmov).
Daň z dividend
Nezabúdajme na moment, kedy si peniaze z firmy vyberáte do vlastného vrecka. Dividendy vyplácané fyzickej osobe sa zdaňujú zrážkovou daňou 7 % (§ 43 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov). Pri plánovaní prechodu na s.r.o. musíte s touto daňou počítať ako s nákladom na „osobnú spotrebu“.
Živnosť a jej (ne)výhody
Živnostníci stále profitujú z paušálnych výdavkov, ale pozor! Hranica pre paušálne výdavky (60 % z príjmov, max. 20 000 € ročne) je v roku 2026 pri dnešnej inflácii pre mnohých remeselníkov a IT odborníkov už priúzka.
• Ak zarábate viac ako 35 000 – 40 000 € ročne, efekt paušálu sa vytráca a vy začínate platiť dane a odvody z reálneho základu, ktorý je pri živnosti často vyšší než pri s.r.o.
3. Daň z finančných transakcií
Toto je téma, ktorá v roku 2026 najviac „bolí“ majiteľov firiem. Slovensko zaviedlo daň z bankových transakcií, ktorá sa týka platieb z podnikateľských účtov.
• 0,4 % z každej platby: Každý prevod dodávateľovi, každá úhrada faktúry vás stojí 0,4 % z danej sumy (maximálne však zastropované, zvyčajne na 40 €).
• 0,8 % za výber hotovosti: Ak potrebujete hotovosť, štát vás potrestá dvojnásobnou sadzbou.
• Ročný poplatok za kartu: Aj za používanie firemnej karty platíte fixnú ročnú daň.
Prečo je to dôležité pri rozhodovaní?
Transakčnú daň platia z podnikateľského účtu aj živnostníci, s.r.o. sa jej nevyhne vôbec. Rozhoduje najmä počet a objem vašich platieb. Ak máte firmu s vysokým obratom, ale nízkou maržou (napr. e-shop), transakčná daň môže citeľne ukrojiť z vášho čistého zisku.
4. Odvodový kolotoč: Živnostník ako rukojemník štátu?
Ak existuje jeden dôvod, prečo ľudia utekajú k s.r.o., sú to sociálne a zdravotné odvody.
Situácia živnostníka v roku 2026
Minimálne odvody SZČO sa každoročne zvyšujú podľa rastu priemernej mzdy a povinne odvádzajúci živnostník ich platí aj v mesiaci, keď nič nezarobí.
Pri vyšších príjmoch sa odvody rátajú z reálneho zisku, čo môže znamenať mesačné platby aj cez 1 000 €.
Situácia majiteľa s.r.o.
V s.r.o. ste pánom svojich odvodov vy (aspoň do určitej miery):
1. Konateľ bez odmeny: Ak nie ste zamestnancom vlastnej firmy, neplatíte sociálne odvody. Platíte si len zdravotné poistenie (ako samoplatiteľ).
2. Kombinácia minimálnej mzdy: Mnohí sa zamestnajú na čiastočný úväzok, aby mali pokryté dôchodkové poistenie, a zvyšok zisku si vyplácajú cez dividendy.
5. Kedy sa teda oplatí prejsť na s.r.o.? (Výpočtový model)
Bod zlomu (Break-even point) sa v roku 2026 posunul vyššie. Zatiaľ čo v roku 2020 sa hovorilo o hranici 15 000 € ročne, dnes je realita iná.
Scenár A: Ste kreatívec/konzultant s nízkymi nákladmi
Ak sú vaše príjmy do 25 000 € ročne, živnosť s paušálnymi výdavkami je stále neprekonateľná. Administratíva je nulová, peniaze máte hneď a neplatíte transakčnú daň ani účtovníka (ktorý pri s.r.o. stojí v roku 2026 minimálne 1 200 – 1 500 € ročne).
Scenár B: Šikovný remeselník alebo IT freelancer (Príjem 45 000 € +)
Tu sa začína lámať chlieb.
• Živnosť: Narazíte na strop paušálnych výdavkov. Vaše odvody do Sociálnej poisťovne budú v nasledujúcom roku „bolieť“.
• S.r.o.: Aj po zaplatení 10 % dane z príjmov (pri príjmoch do 100 000 €), 7 % dane z dividend a poplatkov za účtovníctvo vám pravdepodobne zostane v čistom o 2 000 – 3 000 € viac než na živnosti. Navyše, v s.r.o. si môžete do nákladov dávať veci, ktoré ako „paušalista“ nemôžete (auto na lízing, techniku, vzdelávanie).
Scenár C: Rizikové podnikanie
Ak podnikáte v stavebníctve, doprave alebo v obchode, kde hrozia reklamácie či dlhy, s.r.o. je povinná jazda bez ohľadu na dane. V roku 2026 je ochrana súkromného majetku (domu, auta, úspor) pred exekútorom dôležitejšia než kedykoľvek predtým.
6. Nový proces autorizácie: Detailný pohľad
Pozrime sa na to, ako presne prebieha zakladanie s.r.o. „po novom“.
Krok 1: Výber advokáta
Zabudnite na pochybné portály ponúkajúce s.r.o. za 1 €. V roku 2026 musí každý zakladateľ prejsť procesom u advokáta. Ten vypracuje:
• Zakladateľskú listinu (1 majiteľ) alebo Spoločenskú zmluvu (viac majiteľov).
• Podpisový vzor konateľa.
• Súhlas vlastníka nehnuteľnosti so sídlom (ak nie ste majiteľom).
Krok 2: Autorizácia (Audit dokumentov)
Advokát nielen overí váš podpis (nahradzuje notára), ale pripojí k dokumentu tzv. autorizačnú doložku. Tým potvrdzuje, že identifikoval osoby a dokument je v súlade s právnym poriadkom.
Pozor: Ak advokát pochybí, nesie disciplinárnu zodpovednosť a je poistený. To je vaša ochrana, ale aj dôvod, prečo to stojí viac peňazí.
Krok 3: Elektronický zápis
V roku 2026 je komunikácia s Obchodným registrom už výhradne elektronická. Advokát odošle dokumenty cez slovensko.sk. Vďaka autorizácii by mal byť zápis takmer automatizovaný (tzv. digitálna registrácia), čo skracuje čakanie z týždňov na dni.
7. Administratívna záťaž: Čo vám nikto nepovie
Prechod na s.r.o. nie je len o nižších odvodoch. Je to o zmene mindsetu.
1. Podvojné účtovníctvo: Každý cent musí byť podložený dokladom. Nemôžete si len tak vybrať z firemného účtu 50 € na obed v reštaurácii, ak to nie je reprezentatívne alebo diéty.
2. Registračné pokladnice a e-kasa: Ak prijímate hotovosť, pravidlá sú v roku 2026 ešte prísnejšie a prepojené na finančnú správu v reálnom čase.
3. Závierky a registre: Každý rok musíte zverejňovať účtovnú závierku. Vaša konkurencia presne uvidí, aký máte zisk, tržby a koľko dlhujete. Strácate súkromie, ktoré ste mali ako živnostník.
8. Zmeny v DPH (Daň z pridanej hodnoty)
Parlament v rámci konsolidácie upravil aj sadzby DPH. V roku 2026 pracujeme so základnou sadzbou 23 %.
• Ak ste s.r.o. a ste platiteľom DPH, vaše ceny pre koncových zákazníkov (nepodnikateľov) museli stúpnuť.
• Platiteľom DPH sa podnikateľ stáva po prekročení obratu 50 000 € za kalendárny rok, pri prekročení 62 500 € v priebehu roka okamžite (§ 4 zákona o DPH). Mnohé malé firmy tak môžu zostať neplatiteľmi.
Pri rozhodovaní s.r.o. vs. Živnosť hrá DPH rolu najmä vtedy, ak máte vysoké vstupy (kupujete tovar, materiál). S.r.o. ako platiteľ DPH si môže túto daň odpočítať, čo výrazne zlepšuje cash-flow.
9. Finálny verdikt: Prejsť či zostať?
Rok 2026 nefandí „šedej zóne“. Buď ste malý živnostník, ktorý si vystačí s paušálom a jednoduchosťou, alebo ste rastúca firma, ktorá akceptuje vyššie náklady na advokáta, účtovníka a transakčnú daň výmenou za ochranu majetku a lepšiu optimalizáciu odvodov.
Prejdite na s.r.o., ak
• Váš ročný zisk (pred zdanením a odvodmi) stabilne prekračuje 35 000 €.
• Chcete budovať značku, ktorá pôsobí profesionálne (s.r.o. má v očiach partnerov vyšší kredit).
• Máte zamestnancov alebo obchodných partnerov, ktorí vyžadujú fakturáciu od právnickej osoby.
• Chcete sa chrániť pred rizikom neobmedzeného ručenia.
Zostaňte na živnosti, ak
• Ste „one-man show“ v službách s minimálnymi reálnymi nákladmi.
• Váš obrat kolíše a nechcete sa viazať na povinné platby za účtovníctvo.
• Nechcete riešiť byrokraciu spojenú s autorizáciou u advokáta a zverejňovaním výsledkov.
Čo urobiť ako prvé?
Ak uvažujete o zmene, prvým krokom v roku 2026 nie je návšteva úradu, ale konzultácia s advokátom a daňovým poradcom. Nový systém autorizácie znamená, že právnik je váš prvý kontaktný bod. Nechajte si prepočítať dopad transakčnej dane na váš konkrétny počet mesačných platieb – pre niekoho to môže byť zanedbateľných 10 eur, pre iného likvidačných 500 eur mesačne.
Podnikanie v roku 2026 je o efektivite. Štát sprísnil pravidlá, ale zároveň digitalizoval procesy. Vyberte si formu, ktorá vás nebude brzdiť v raste, ale zároveň vám nespôsobí bezsenné noci kvôli byrokracii.
Ak chcete, pripravíme vám spolu s vaším účtovníkom alebo daňovým poradcom porovnanie pre váš konkrétny ročný obrat.
Ak máte záujem o založenie s.r.o. kontaktujte nás čo najskôr na tel.: 0911 357 646 alebo prostredníctvom kontaktného formulára, ktorý nájdete nižšie.
Potrebujete pomoc s vašou vecou? Pozrite si službu založenie s.r.o. s advokátom od 239 € alebo nám zavolajte na 0911 357 646. Mgr. Martin Mikloško, advokát, Banská Bystrica.
Vybavím to za vás